IVA - Contribuyentes y Facturas

TIPOS DE FACTURA SEGÚN SU CONDICIÓN FRENTE AL IVA

TIPO DE FACTURA	LA EMITE	LA RECIBE
A	Responsables Inscriptos	Responsable Inscripto
B	Responsable Inscripto	Consumidores finales Monotributistas Exentos No alcanzados
C	Monotributistas Exentos	Consumidores finales Responsables inscriptos Monotributistas Exentos No alcanzados
A con leyenda	Responsables Inscriptos	Responsables Inscriptos
M	Responsables Inscriptos	Responsables Inscriptos
E	Exportadores	Clientes del exterior

-         Monotributista: Los pequeños contribuyentes cuyas ventas anuales son menores a $200.000 si su actividad es brindar algún servicio o $300.000 si es vender alguna cosa mueble, pueden inscribirse al Monotributo, que es un Régimen Simplificado en donde el contribuyente paga una cuota fija mensual de impuesto que incluye el IVA, el IMPUESTO A LAS GANANCIAS, su JUBILACION y OBRA SOCIAL. Emiten factura C y no incluyen el IVA en sus precios.

-  Responsable Inscripto: cuando las condiciones del contribuyente no le permiten registrarse como Monotributistas (Ingresos anuales mayores, cantidad de empleados o de energía eléctrica consumida superada, etc) entonces entran en el Régimen General y deben inscribirse como Responsables Inscriptos. Emiten facturas A y B, y deben agregar el 21% a sus precios (IVA).

-      Exento: Están alcanzados por el impuesto pero la actividad específica a la que se dedican está exenta del pago del impuesto ya que la misma ley así lo indica. Emiten factura C y no incluyen el IVA en sus precios.

-          No alcanzado: Sus actividades no están alcanzadas por el impuesto.

·         FACTURA “A”

La emiten los vendedores cuando son RESPONSABLES INSCRIPTOS y el comprador también es RESPONSABLE INSCRIPTO. La característica fundamental es que los precios en el detalle del documento se completan SIN IVA, y el IVA se calcula al final, luego del SUBTOTAL. Se dice que el IVA ESTÁ DISCRIMINADO en este tipo de facturas.

·         FACTURA “B”

La emiten los vendedores cuando son RESPONSABLES INSCRIPTOS y el comprador es MONOTRIBUTISTA, EXENTO O CONSUMIDOR FINAL. La característica fundamental es que los precios en el detalle del documento se completan CON EL IVA YA INCLUIDO, ya que no se discrimina el IVA.

·         FACTURA “C”

La emiten los vendedores cuando son MONOTRIBUTISTAS O EXENTOS y el comprador es RESPONSABLE INSCRIPTO, MONOTRIBUTISTA, EXENTO O CONSUMIDOR FINAL (todos!). La característica fundamental es que los precios en el detalle del documento se completan SIN IVA, ya que los EXENTOS no deben pagar el impuesto, y los MONOTRIBUTISTAS lo hacen a través de su cuota fija.

·         FACTURA “A con leyenda”

La emiten los vendedores cuando son RESPONSABLES INSCRIPTOS y el comprador es RESPONSABLE INSCRIPTO. La característica fundamental es que contiene la leyenda “Pago en CBU informada” y los compradores están obligados a depositar sus pagos directamente en la cuenta bancaria del vendedor cuando la factura supere los trescientos pesos ($300.-)

·         FACTURA “M”

La emiten los vendedores cuando son RESPONSABLES INSCRIPTOS y el comprador es RESPONSABLE INSCRIPTO. La característica fundamental es que lleva la letra M y los compradores están obligados a pagar únicamente el Neto Gravado (importe sin IVA) y el IVA lo debe pagar directamente a la AFIP cuando pague su impuesto. Esto sucederá cuando la factura supere los mil pesos ($1.000.-)

·         FACTURA “E”

La emiten los vendedores cuando son RESPONSABLES INSCRIPTOS y el comprador es del exterior (con domicilio en países del extranjero). La característica fundamental es que no lleva IVA ya que éste es un impuesto nacional y solo deben pagarlo los argentinos. Lo mismo ocurre con los impuestos al consumo de cada país.

IVA - Impuesto al Valor Agregado

Es un impuesto que grava los precios de venta de muebles, obras, locaciones, prestaciones de servicios y las importaciones. Incluye los descuentos e intereses sobre éstas operaciones.

En la actualidad el porcentaje general de IVA es el 21% (existen otras tasas diferenciales como el 27% en los servicios de telefonía, luz y gas para empresas, y el 10,5% para venta de carnes, frutas, legumbres, hortalizas, miel, y otros especificados en la ley)

IVA= PRECIO x 21%     ó     IVA= PRECIO x 21/100      ó       IVA= PRECIO x 0,21 

El IVA se debe incluir en las FACTURAS, NOTAS DE DÉBITO Y NOTAS DE CRÉDITO tipo “A” Y “B”

Pero hay que tener en cuenta que en las FACTURAS “A” el IVA está discriminado, es decir, detallado y diferenciado del precio del producto, y en las FACTURAS “B” el IVA está incluido en el precio del producto, por lo que a simple vista no podemos distinguir cuánto es el precio del producto y cuál es el precio que nos están cobrando de IVA. 

El IVA de las compras se llama CRÉDITO FISCAL.

El IVA de las ventas se llama DÉBITO FISCAL.

Si la suma de todos los DÉBITOS FISCALES es MAYOR a la suma de todos los CRÉDITOS FISCALES del mes, entonces deberemos pagar esta diferencia a la AFIP

Pero si la suma de todos los DÉBITOS FISCALES es MENOR a la suma de todos los CRÉDITOS FISCALES del mes, entonces tendremos un SALDO A FAVOR que podremos descontar del IVA que tengamos que pagar el próximo mes. (NO vamos a COBRAR ese IVA, sino que nos queda A FAVOR)

 DF  >  CF  =>  DF  - CF  =  IVA A PAGAR A LA AFIP  

DF   <  CF  =>  DF  - CF  =  IVA SALDO A FAVOR      

DOCUMENTOS COMERCIALES

ORDEN DE COMPRA. 

- Es un documento comercial que el comprador emite al vendedor para solicitarle la mercadería que necesita y está interesado en comprarle.

- La emite el comprador, y la recibe el vendedor.

- El original es para el vendedor, y el duplicado para el comprador.

- La importancia para el comprador es guardar una prueba del pedido realizado y además con este pedido se fija el precio de lo que quiere comprar.

- La importancia para el vendedor es que en base a este documento prepara el pedido para luego enviárselo al comprador.

- Para tener en cuenta: El comprador una vez que se da cuenta que necesita algún tipo de mercaderías para vender en su local (o para fabricar el producto que va a vender) debe pedirle la lista de precios a varios proveedores, y al analizar el precio y la calidad de los productos, elegir una de ellas y armar su orden de compra con la lista de precios vigente del proveedor elegido.

REMITO. 

- Es un documento comercial que el vendedor emite al comprador acompañando a la mercadería que le entrega.

- Lo emite el vendedor, y lo recibe el comprador.

- El original es para el comprador, el duplicado para el vendedor y el triplicado para la empresa de transporte que se encarga de entregar la mercadería.

- La importancia para el comprador es un doble control: verifica el remito con la orden de compra que había enviado para comprobar que el vendedor le está entregando lo que realmente pidió; y verifica las cantidades y el tipo de mercadería que se le está entregando con lo detallado en el remito. Esto debe hacerlo antes de firmar el remito, ya que si algo está mal o falta debe aclararlo al firmar (o no firmar).

- La importancia para el vendedor es que el remito duplicado firmado por el comprador le queda como constancia de que éste recibió la mercadería conforme y le sirve para futuros posibles reclamos por parte del comprador.

- La importancia para el transportista es que queda constancia de que su trabajo fue realizado tal como se lo han encargado.

- Para tener en cuenta: es indispensable que el remito esté firmado por una persona responsable de la empresa compradora que recibe la mercadería, y que se asegure de haber revisado la mercadería antes de firmar. Muchas empresas grandes tienen un departamento de control de calidad que se encarga de recibir la mercadería y hacer pruebas para verificar que se encuentren en buen estado.

FACTURA.

- Es un documento comercial en el que se fija el importe de las mercaderías entregadas y se establece la deuda total del comprador, así como su forma de pago y el plazo en el que debe hacerlo.

- La emite el vendedor, y la recibe el comprador.

- El original es para el comprador, y el duplicado para el vendedor.

- La importancia para el comprador es que con este documento registra de la deuda que debe pagarle al vendedor y el tiempo que tiene para hacerlo si la operación comercial fue a plazo. De esta manera puede planificar cuánto dinero debe disponer en la fecha indicada.

- La importancia para el vendedor es que con este documento registra la deuda que debe cobrarle al comprador y el tiempo que debe esperar para hacerlo si la operación fue a plazo. Antes de este tiempo no tiene derecho a exigirle el pago. De esta manera puede planificar cuánto dinero ingresará a su empresa en la fecha indicada.

- Para tener en cuenta: Existen distintos tipos de facturas que vamos a estudiar en este curso:

* Factura A     *Factura B        *Factura C        *Factura A con leyenda             *Factura M        *Factura E

TICKET.

- Es un documento comercial que reemplaza a la factura en el caso de que el comerciante tenga ventas a consumidores finales en forma masiva y habitual, cuando está obligado a utilizar Controlador Fiscal en lugar de facturas manuales. 

NOTA DE CRÉDITO. Características:

- Es un documento comercial mediante el cual el vendedor comunica al comprador que lo adeudado según la o las facturas ha disminuido por motivos concretos que se detallan en el mismo documento.

- La emite el vendedor, y la recibe el comprador.

- El original es para el comprador, y el duplicado para el vendedor.

- La importancia para el comprador es registrar la disminución de su deuda.

- La importancia para el vendedor es registrar que debe cobrarle menos menos al comprador.

- Para tener en cuenta: Los motivos por los cuales suele enviarse nota de crédito son los siguientes:

* Por haber facturado cantidades mayores a las recibidas

* Por haber facturado por error un precio mayor al fijado en la orden de compra

* Por devolución de mercaderías no solicitadas o en mal estado

* Por bonificaciones o descuentos prometidos y no realizados

* Por anulación total de la operación.

NOTA DE DÉBITO. 

- Es un documento comercial mediante el cual el vendedor al comprador que lo adeudado según la o las facturas ha aumentado por motivos concretos que se detallan en el mismo documento.

- La emite el vendedor, y la recibe el comprador.

- El original es para el comprador, y el duplicado para el vendedor.

- La importancia para el comprador es registrar que su deuda ha aumentado.

- La importancia para el vendedor es registrar que debe cobrarle más dinero al comprador.

- Para tener en cuenta: Los motivos por los cuales suele enviarse nota de crédito son los siguientes:

* Por haber facturado cantidades menores a las recibidas

* Por haber facturado por error un precio menor al fijado en la orden de compra

* Por gastos pagados por el vendedor pero que corren por cuenta del comprador

* Por intereses generados al atrasarse el comprador en el pago

RECIBO. 

- Es un documento comercial que el vendedor entrega al comprador como constancia de haber recibido el pago parcial o total de la deuda contraída.

- La emite el vendedor, y la recibe el comprador.

- El original es para el comprador, y el duplicado para el vendedor.

- La importancia para el comprador es la constancia de haber entregado las sumas de dinero correspondientes y liberarse de la deuda.

- La importancia para el vendedor es registrar el ingreso del dinero y la disminución de la deuda del comprador.

- Para tener en cuenta: Existen distintos modelos de recibos: Recibo por pagos de operaciones comerciales, Recibos de alquileres, Recibos de sueldos. Nosotros vamos a estudiar el primero de ellos.

- Es muy importante que en el documento se incluya la firma de la persona que RECIBE las sumas de dinero, o sea, el vendedor. Sin esta firma el documento no tiene validez.

*** ESTRUCTURA DE UN DOCUMENTO COMERCIAL ***

Los precios

Estamos finalizando la unidad de PRECIOS, y aquí dejamos un resumen de los conceptos fundamentales que necesitamos conocer para poder cerrar este primer trimestre!

***

1.1.             El Precio que un comerciante cobra es el valor del bien o servicio que vende expresado en dinero.

1.1.            El precio puede ser pagado:

Al contado: el pago se realiza en forma simultánea con la entrega del bien o servicio.

A crédito: el pago se realizará en un plazo posterior a la entrega del bien o servicio. Puede ser “en cuenta corriente comercial” esto es sin documentar (de palabra), o “documentada” cuando el comprador entrega documentos de su firma como respaldo de la deuda indicando cuándo pagará el importe.

Precio de Compra: es el que el comprador paga por el bien o servicio que adquiere.

Precio de Costo: es el precio que le cuesta al comerciante el producto que quiere vender. Está formado por el Precio de Compra más los gastos necesarios para poner ese producto a la venta.

Fórmula à PRECIO DE COSTO = PRECIO DE COMPRA + GASTOS

Precio de Venta: es el precio al que el comerciante ofrece sus productos, y lo determina sumándole al precio de costo del bien la ganancia que quiere obtener por la venta de ese producto.

Fórmula à PRECIO DE VENTA = PRECIO DE COSTO + GANANCIA

1.1.             Bonificación: es la rebaja del precio que el comerciante realiza a su cliente por haber comprado muchas cantidades de un mismo producto, o por haber comprado productos de una calidad determinada.

Fórmula à BONIFICACIÓN = PRECIO DE VENTA x BONIFICACIÓN (%)

1.2.             Descuento: es la rebaja del precio que el comerciante realiza a su cliente por haber pagado al contado.

Fórmula à DESCUENTO = PRECIO DE VENTA x DESCUENTO (%)

1.3.             Interés: es el recargo que se le agrega al precio de un producto cuando el cliente no paga al contado sino a crédito (en un plazo posterior). En general el interés es la suma de dinero que se debe pagar cuando se utiliza dinero ajeno por un tiempo determinado, es decir, que no solamente se cobra por las demoras en el pago de un producto, sino también cuando se reciben préstamos de dinero.

Fórmula àINTERES = CAPITAL x RAZON x TIEMPO / UNIDAD DE TIEMPO x 100

·         Capital es el importe adeudado

·         Razón  es el % cobrado como interés

·         Tiempo  se refiere al tiempo que demorará la operación hasta que se pague el importe.

·         Unidad de tiempo se refiere al tiempo de la tasa, es decir, por cuánto tiempo nos están cobrando el % de interés indicado.

LOS AGENTES ECONÓMICOS

Son actores que intervienen en la economía, por lo que su conducta y sus actividades influyen directamente en el desarrollo del país.

Haciendo click en la imagen podés descargar la presentación visual que compartimos en clase:

Como conclusión hemos aprendido que:

LAS FAMILIAS
Ofrecen trabajo, tanto a las empresas como al estado
Consumen bienes y servicios de las empresas, y servicios públicos del estado
Pagan impuestos al estado

LAS EMPRESAS
Ofrecen bienes y servicios, tanto a las familias como al estado
Consumen trabajo de las familias, y servicios públicos del estado
Pagan impuestos al estado

EL ESTADO
Ofrece servicios públicos a las familias y a las empresas (también subsidios)
Consumen trabajo de las familias, y bienes  y servicios de las empresas
Cobran impuestos, tanto a las familias como a las empresas

Necesidades humanas

Abraham Maslow diseñó este esquema donde muestra las jerarquías de las necesidades humanas, explicando que a medida que se satisfacen las necesidades más básicas (parte inferior de la pirámide), los seres humanos desarrollan necesidades y deseos más elevados (parte superior de la pirámide).

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

1.1.             Las actividades económicas del hombre son acciones que se realizan con el fin de obtener los bienes y servicios necesarios para satisfacer las necesidades individuales, tanto las primarias como las secundarias, y en torno a estas actividades gira la economía de un país.

1.2.             Evolución de las actividades económicas: en la prehistoria el hombre buscaba elementos en la tierra que le sirvieran para satisfacer sus necesidades primarias. Estas actividades que realizaba para conseguirlo eran las de extracción y recolección de frutos y otros bienes que le brindaba la naturaleza. Luego, el  hombre comenzó a trabajar la tierra con el fin de conseguir más cantidad de aquellos bienes que necesitaba, dando lugar a la agricultura y a la ganadería. Más tarde, el hombre comenzó a transformar los productos que le daba la naturaleza por otros por medio del proceso industrial de producción. Cuando algunas comunidades tuvieron la posibilidad de hacerse de grandes cantidades de un tipo de bien pero necesitaba otros tipos de bienes que poseían otras comunidades, comenzó el Comercio. Al principio se dio como un intercambio o trueque de un producto por otro, pero frente a la dificultad de la divisibilidad de los bienes, y ante la complejidad de conseguir a alguien que tenga lo que uno necesita y a la vez necesite lo que uno tenga, comenzaron a utilizar un medio de pago común aceptable por todos que fueron al principio cantidades de sal y oro, y hoy es el dinero.

1.3.             Las actividades económicas son importantes para un país porque sirven para generar riqueza a las distintas comunidades a través de los distintos tipos de actividades: actividades primarias, actividades secundarias y actividades terciarias mediante las cuales podemos extraer, transformar y ofrecer bienes y servicios a toda la comunidad.